Av. Mehmet Toprak

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 --------------------------------------------------------------------------------------------- Kanun mükelleflerin mükelelfiyetlerini etkileyecek önemli değişikliklerin vergi dairesine bildirilmesini zorunlu hale getirmiş ve bu değişiklikleri tek tek açıklamıştır. Mükellefler bilinen iş veya ikamet yeri adreslerini değiştirdikleri takdirde, yeni adreslerini vergi dairesine bildirmek zorundadırlar. İşe başlamayı bildirmiş bir mükellef, adresini değiştirmeden,  faaliyetlerini değiştirirlerse bunları farklı işlemler yapılması gerekir. Bu nedenle: a) Yeni bir vergiye tabi olmayı; b) Mükellefiyet şeklinde değişikliği; c) Mükellefiyetten muaflığa geçmeyi; gerektirecek boyutta işlerinde değişiklik olan mükellefler, bu durumu vergi dairesine bildirmek zorundadırlar. İş yeri veya işyerinde yürütülen işler değişmese dahi mükellef...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 ----------------------------------------------------------------------------------------- Ticari zirai ve serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerden gerçek usulde vergilendirilenler defter tutar. Yasa da kimlerin defter tutacağı hususu gelir vergisi kanunundan bağımsız olarak sayma yolu ile belirtilmiştir.  a.) Ticaret ve sanat erbabı ( Uygulamada sadece 1. sınıf ve 2. sınıf tacirler); b.) Ticaret şirketleri ( Uygulamada sadece sermaye şirketleri); c.) İktisadi kamu müesseseleri; d.) Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler; e.) Serbest meslek erbabı; f.) Çiftçiler (Uygulamada sadece 1. sınıf ve 2. sınıf çiftçiler). İktisadi kamu müesseseleri ve dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri için ayrı b,r defter tutma yöntemi getirilmemiştir. Bunlar 1. sınıf ve 2. sınıf tacirler için öngörülmüş kur...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 ----------------------------------------------------------------------------------------- Vergi Usul Kanunu 172. madde de defter tutmak zorunda olanlar sayıldıktan sonra gerekli olamdığı halde  173. madde de defter tutmayacaklar yeniden isim isim sayılmıştır. Bu listede ismi geçenler esasen vergiden muaf olan yahut zaten kendilerinden vergi stopajı yapılan gerçek veya tüzel kişilerdir. Yasaya göre defter tutma zorunda olmayanlar : 1. Gelir vergisinden muaf olan esnaf ve gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler;(Stopaja tabi) 2. Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları basit usulde tesbit edilenler.(Sadece defter tutmaz, ikinci sınıf tacirler gibi vergilendirilirler.) 3. Kurumlar vergisinden muaf olan: a) İktisadi kamu müesseseleri; b) Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler olarak sayılmıştır. Bir kimsenin belirli ...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------------------------------------------------- Tutulan defterlerde yer alan kayıtların anlamlı bir tablo oluşturacak şekilde özetlenebilmesi yani bilanço çıkarılabilmesi için önce bilançoyu oluşturan kalemlerin bilinmesi gerekir. Bilançoyu oluşturan kalemlere işletmeye dahil iktisadi kıymetler denir. İşletmeye dahil iktisadi kıymetler ise mevcutlar, alacaklar ve borçlardan oluşur. Varlıkların, alacakların ve borçların kesin bir şekilde ve ayrıntılı olarak tespit edilmesi işine envanter çıkarmak denir.  Tespit işlemi saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek şeklinde her kalem için farklı şekilde yapılabilir. Hatta bu kıymetler içinde, ticari örf ve adete göre tartılması, sayılması ve ölçülmesi yaygın olmayan mallar varsa bunların değerleri tahmin yolu ile belirlenebilmektedir. Av...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------------------------------------------------------- İşletme hesabında bilanço çıkarılmaz. Ancak envanter çıkarılır ve her hesap döneminin sonunda, işletme hesabı hulasası yani özeti çıkarılır.  Bu hesap özeti gider tablosu ve gelir tablosu iki ayrı başlıktan oluşur. Gider tablosu adı verilen listede: 1. Dönem başı mal mevcudu (Çıkarılan envantere göre değeri); 2. Alış giderleri  ve diğer tüm  giderler. ayrı ayrı gösterilir. Hasılat yani gelir tablosu adı verilen listede ise: 1.Satış ve hizmetler yahut farklı yollarla sağlanan gelirler; 2.Dönem başı mal mevcudu (Çıkarılan envantere göre değeri); Av. Mehmet TOPRAK İstanbul Barosu Sicil No: 26556 www.mehmettoprak.av.tr

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ----------------------------------------------------------------------------------------------- Defterlerin (belgeli olmak şartıyla) mükellefin vergi beyannamesini doğrulama gücü vardır. Defterlerin doğrulama yeteneğine sahip olabilmeleri için tasdikli (onaylı) olmaları gerekir.  Yasa da hangi defterlerin onaylı olması gerektiği tek tek sayılmıştır. Yasaya göre: 1. Yevmiye ve envanter defterleri; 2. İşletme defteri; 3. Çiftçi işletme defteri; 4. İmalat ve İstihsal Vergisi defterleri; (Basit İstihsal Vergisi defteri dahil) 5 . Nakliyat Vergisi defteri; 6. Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri; 7. Serbest meslek kazanç defteri; Sayılan bu defterler yerine ilgili makamlardan izin alınarak aynı işleve sahip farklı defterler kullanılıyor olabilir. Bu durumda dahi yukarıda sayılan defterler yerine...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 -------------------------------------------------------------------------------------------- 1-) Gelecek Dönem Kullanılacak Defterler: Onay ( tasdik) zorunluluğu getirilen defterler kullanılacakları yıldan önceki son ay içinde tasdik ettirilir.  Gelir Vergisinde vergilendirme dönemi ve kurumlar vergisinde hesap dönemi takvim yılıdır. 1 ocakta başlar 31 aralıkta biter.  Öyle ise gelecek senenin defterleri her yıl aralık ayı içinde tasdik ettirilir. 2-) Özel Hesap Döneminde Gelecek Dönem Kullanılacak Defterler: Bazı mükellefler Maliye Bakanlığı'dan izin alarak 1 0cak - 31 aralık tarihleri arasında kalan normal hesap döneminden çıkabilir. Bunlar için farklı bir ayda başlayan farklı bir ayda biten özel hesap dönemi uygulanır. Özel hesap dönemi de olsa genel kural değişmez. sonraki yani yeni hesap döneminde kullanılaca...

1.) Defter kayıtlarının belgeye dayanma zorunluluğu  Onaya tabi (tasdiki zorunlu ) defterler mükellefin beyanlarını doğrulamak gibi önemli bir işleve sahiptir. Ancak defterlerin bu işlevini yerine getirebilmesi için, kayıtların belgelere dayalı olması gerekir.  Kanunda hangi kayıtların belgelendirilmesi gerektiğine dair net bir ifade yoktur.  VUK uyarınca mükellefin diğer kişilerle kurduğu her türlü bağlantı ve işlemler belgeli olmak zorundadır.  Defterlerde yer alan  bu tür kayıtlar mutlaka bir belge ile ispatlanmak zorundadır. 2.Defter tutmayanlarda beyanın belgeye dayanma zorunluluğu  Basit usulde vergilendirilen esnaf, kira geliri elde edenler vd.  defter tutmaz. Ama beyanname verir.  Defter tutmayan ama beyanname verenlerin, (götürü gider yöntemini seçmemişlerse) gelir ve giderleri belgeli olmak zorundadır. 3.Belgenin tüm şekil şartlarını taşıma zorunluluğu  Alınması verilmesi sallanması ve gösterilmesi zorunlu b...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 --------------------------------------------------------------------------------------------- İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar dönme sonunda çıkarılacak hesap özetine hazırlık olarak , envanter çıkarmaya mecburdurlar. Ancak işletme hesabında envanter çıkarma sadece emtialar yani mallar için söz konusudur. Sayım, döküm, ölçüm ve tartım yolu ile gerçek değeri bulunacak malların kapsamına: a.) Satılmak için alınan ya da üretilen  mallar; b.) İlk madde ve malzemeler (iptidai ve ham maddeler ve yardımcı malzemeler); girer.  Emtia envanteri ayrı bir defter kullanılarak tutulabilir.  Ayrı bir envanter defteri tutmayan mükellefler: a.) Hesap dönemi kapandıktan sonra işlem kayıtlarından sonra gelen sayfalara; b.) Yeniden işe başlayanlarda işletme defterinin baş tarafına; yazılır. Av. Mehmet TOPRAK avu...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 -------------------------------------- Bilanço, birinci sınıf tacirlerce çıkarılan özet hesap tablosudur. Bu tabloda aktif ve pasif olmak üzere iki ayrı tablo yer alır. Bu tablolarda, envantere dahil iktisadi kıymetler düzenli bir şekilde yer alır. Envanter çıkarmak işletmeye ait (dahil) değerlerin ( iktisadi kıymetlerin) gerçek değerinin belirlenmesi (tespit edilmesi) demektir. İşletmeye dahil iktisadi kıymetler  mevcutlar, alacaklar ve borçlardır. Gerçek değeri, saymak, ölçmek, tartmak, değerlemek yolu ile tespit edilecek kıymetler mevcutlar, alacaklar ve borçlardır. Mevcutlar ile alacaklar (ve varsa zarar) aktif tablosuna değerleri gösterilerek yazılır., Hemen karşısında yer alan pasif tablosuna ise Borçlar değerleri gösterilerek gösterilir. Aktif tablosu toplamından pasif tablosu toplamı çıkarıldığında mükellefin...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------- Mükelleflere yapılacak her türlü bildirimler (tahakkuk fişi hariç) iadeli taahhütlü posta yolu ile yapılır. (VUK madde 93) Mükellefe posta ile bildirim yapılabilmesi için vergi dairesi tarafından bilinen bir adresinin bulunması gerekir. (VUK madde 100) Aşağıda yazılı adreslere (VUK madde 101) : 1. Mükellef tarafından işe başlamada bildirilen adresler; 2. Adres değişikliğinde bildirilen adresler; 3. İşi bırakmada bildirilen adresler; 4. Vergi beyannamelerinde bildirilen adresler; 5. Yoklama fişinde yazılı  adresler; 6. Vergi dava dilekçesi ve cevaplarında yazılı adresler; 7. Tebligat çıkarılacak kişinin de imzalaması şartıyla, yetkili memurlar tarafından tutulan tutanaklarda yazılı  adresler; 8. Bina ve arazi vergilerinde komisyonlarca tahrir tutanaklarında yazılı adresler. ...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------------------------------------------------------- Tebligat kural olarak posta yolu ile yapılır. Mükellefin rıza göstermesi halinde dairede yapılan tebligatta geçerlidir. Ancak: 1. Muhatabın bilinen bir adresi yoksa ; 2. Muhatabın bilinen adresleri yanlış veya değişmiş olduğu için tebligat zarfı geri geliyorsa; 3. Tebligatın posta yoluyla yapılması imkansızsa( Ulaşımın imkansız olması gibi bir nedenle); 4. Muhatap yurtdışında olup ta bu ülkelere tebligat çıkarılması imkansızsa; tebligat ilan (VUK madde 103) yoluyla yapılır. İlan yolu ile tebligat denildiğinde her tebligat için mutlaka gazete ilanı yapılacağı yanılgısına düşmemek gerekir. Zira (VUK madde 104) 1.700 TL'den az vergi veya vergi cezalarına ait tebligatlar için gazeteye ilan verilmez. İlan yazısı vergi dairesi girişinde askı...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ------------------------------------------------------------------------------------------ Fatura, mal satışı veya hizmet ifası karşılığında müşterinin borçlandığı tutarı gösteren belgedir. Yani f atura düzenlenmesi için bedelin ta hsil edi lmesi gerekmez.    Fatura malı  satan veya işi yapan tüccar tarafından düzenlenerek müşteriye verilir. Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com (212) 527 87 60 ( 532) 494 03 66 www.mehmettoprak.com  

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------- Faturada: 1. Düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası; 2. Düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası; 3. Müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası; 4. Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı; 5. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası, bilgileri mutlaka yer almak zorundadır. Malın taşınması veya taşıttırılması halinde ayrıca sevk irsaliyesi adı verilen bir belge daha düzenlenir. Malın nereye ve kime gönderildiğini gösteren sevk irsaliyesi, taşınan veya taşıttırılan mallar için: a.) Alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcı; b.) Malı teslim aldıktan sonra alıcının kendisi tarafından taşınması veya taşıttırılması hal...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------- Aşağıdaki giderlerin belgelendirilmesi gerekmez. 1. Yaygın olarak belgelendirilmesi adet ve alışkanlığı olmayan düzensiz giderler. (Minibüs, posta pulu, dava dosyası alımı, spotçuların satın aldıkları ev eşyaları için ödedikleri bedeller); 2. Belge almanın mümkün olmadığı haller (Şehir dışındaki müşteriye gidecek malı yoldan geçen otobüs muavinine para vererek göndermek ) 3. Götürü gider yöntemi uygulanarak bulunan gider kısmı ( G.S.İ'de kiranın %25'i belge olsun ya da olmasın otomatik gider yazılır) Belgelendirilmesi yaygın olarak adetten olmayan giderler ile belge almanın mümkün olmadığı hallerde yazılacak gideri abartmamak gerekir. Bu iki durumda yazılan giderlerin mutlaka gerçek tutarları yansıtmasına dikkat edilmelidir. Yazılan gider rakamıı yapılan harcamaya değmeyecek oranda yüksek olm...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------- 1. Sıra numarası: İşlemlerin sırasının bilinebilmesi için faturalarında birbirini takip eden sıra numarası verilerek düzenlenmesi gerekmektedir. İşletmeye ait birden fazla şube ve birimi olabilir. Şube ve birimler tarafından aynı numara ile başlayan ayrı ayrı fatura kesilmesi halinde işlemlerin karıştırılması ihtimali doğabilir. Şube ve birimler tarafından ayrı ayrı fatura kesilmesi nedeni ile doğabilecek karışıklığı önlemenin yolu düzenleyen hanesinde şube veya birim isimlerinin gösterilmesi  veya özel işaretle seri ayrımı yapılmasıdır. 2. Silinmeyecek şekilde yazma: Faturalar mürekkeple, makine ile veya kopya kurşun kalemi ile doldurulur. 3.En az iki suret düzenleme : Faturalar bir asıl ve bir örnek olmak üzere en az iki suret düzenlenir. Birden fazla suret varsa her bir fatura yaprağ...

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------- Vergi cezası kesilmesini gerektiren kanuna aykırı davranışlara vergi suçu denir. Vergi suçlarının birden fazla kereler işlenmesine tekerrür denir. Vergi suçları tekrar işlendiğinde, sonraki her suç için kesilecek ceza arttırılarak kesilir. 1-) ARTTIRIM YÖNTEMİ Artırılmış ceza oranı vergi ziyaı cezasında % 50 ve usulsüzlük cezalarında ise % 25'tir. Yani:  - Daha önce vergi ziyaı kesilen bir kimse, yeniden vergi ziyaı cezası gerektiren bir vergi suçu işlediğinde -kesilecek yeni vergi ziyaı cezası % 50 artırılarak uygulanır. - Daha önce özel usulsüzlük cezası kesilen bir kimse, yeniden özel usulsüzlük cezası gerektiren bir vergi suçu işlediğinde kesilecek yeni özel usulsüzlük cezası % 25 artırılarak uygulanır. -Daha önce birinci derece usulsüzlük cezası kesilen bir kimse, yenide...