Av. Mehmet Toprak

Gelir Vergisi mükellefleri (Kazancı basit usulde tespit edilenler dahil)  ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren (6111 Sayılı Kanunla değiştirilen ibare Yürürlük; 25.02.2011) levhayı almak zorundadırlar.

1. Vergi muameleleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar; 2. Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştayda görevli olanlar; 3. Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler; 4. Vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler. Bu yasak, yukarıda yazılı kimseler, bu görevlerinden ayrılsalar dahi devam eder.

İspat: Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir. şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.  İktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia olunması halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir.

Vergi dairesi mükellefi tespit eden, vergi tarh eden, tahakkuk ettiren ve tahsil eden dairedir.

Vergi kanunları lafzı ve ruhu ile hüküm ifade eder. Lafzın açık olmadığı hallerde vergi kanunlarının hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlantısı göz önünde tutularak uygulanır.

Vergi kanunlarının uygulanması: Bu kanunda kullanılan "Vergi Kanunu" tabiri işbu kanun ile bu kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder.

İSKİ , İGDAŞ gibi kuruluşlar kamu hizmeti görmekle birlikte sundukları hizmetler nedeni ile yurttaşlarla yaptıkları sözleşmeler idari hizmet sözleşmelerin bir alt türü olan abonelik sözleşmelerine girer. İdari hizmet sözleşmelerinin ortak özelliği özel hukuk sözleşmesi sayılmalarıdır. Yani İSKİ veya İGDAŞ kamu idaresidir. Ama vatandaşla yaptıkları hizmet tedariği sözleşmesi özel hukuka tabidir. 6183 sayılı AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN özel hukuka tabi alacaklara uygulanmaz. Bu husus 6183 sayılı kanunun 1. maddesinde haksız fiil, sebepsiz zenginleşme ve sözleşmeden doğan alacaklar kamuya ait olsa dahi özel hukuka tabidir şeklinde açıklanmıştır. Özel hukuk alacaklarında vekalet, hizmet, otelcilik v.b. özel durumlar haricinde zamanaşımı 10 yıldır. Türk Borçlar Kanununda abonelik sözleşmeleri için özel bir zaman aşımı süresi öngörülmediğinden zaman aşımı süresi 10 yıldır.

Vergi yükümlüsünü saptayarak ödenecek vergiyi hesaplayan ve tahakkuk eden vergiyi tahsil eden kamu kurumuna vergi dairesi adı verilir. Derleyen:  Av. Mehmet TOPRAK

Gerçeğe ulaşmak için yemin delili dışında her türlü delile dayanılması mümkündür.  İspat için tanık deliline dayanılması durumunda, tanık beyanlarının vergiyi doğuran olayla doğrudan ve organik bir ilişki içerisinde bulunması şarttır.  Mükellefin defter ve belgelerinde yer alan hayatın olağan akışına aykırı kayıtların ayrıca mükellef tarafından ispatlanması gerekir. Derleyen:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66

Vergi kanunları sözü ve özü ile geçerlidir. Vergi kanunlarının yeterince açık olmayan hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlantısı gözönünde tutularak uygulanır. Derleyen:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax. (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66

VERGİ USUL KANUNU uygulamasında"Vergi Kanunu" tabiri işbu kanun ile bu kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder. Derleyen:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66

Vergi yükümlüsünü saptayarak ödenecek vergiyi hesaplayan ve tahakkuk eden vergiyi tahsil eden kamu kurumuna vergi dairesi adı verilir. Derleyen:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Borçlar hukukuna göre borcun ve alacağın kaynakları  sözleşme, haksız fiil ve sebepsiz zenginleşme dir.  Bir kimsenin bir başkasından alacağını istemesine rağmen ödenmemesi halinde zor kullanma hakkı yoktur.  Yurttaşlar bir başka yurttaştan alacaklı olduklarında adli yargı sistemi içinde yer alan hukuk mahkemelerine ve icra dairelerine başvururlar. Oysa devletin, il özel idarelerinin ve belediyelerin  sözleşme, haksız fiil ve sebepsiz zenginleşme dışında kalan : a.) Her türlü kamu alacakları (vergi, resim, harç, vergi cezası, para cezası yanında bunların  gecikme zammı ve faiz gibi fer’i); b.) Kamu hizmetlerinin görülmesinden doğan diğer tüm alacaklar; AMME (KAMU) alacağı adı verilir.  Devletin, il özel idarelerinin ve belediyelerin bir AMME (kamu )alacağı için  dava açmak ve icra dairesine başvurmak zorunlulukları yoktur. Amme alacakları borçludan zorla alınır.

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------- Bir firma için bilişim hizmetlerinden yararlanmak demek: a.) Alan adı barındırma; b.) İnternet trafiği; c.) Elektronik posta ; d.) Veri tabanı kurulum ve depolanması; e.) Lisanslı yazılımların kurulum ve işletilmesi; gibi çok sayıda ayrı ayrı hizmet için personel, yazılım, lisans donanım maliyetlerine katlanmak demektir . Giderek popüler hale gelen bulut bilişim hizmetleri sayesinde ayr ayrı ve yüksek maliyetli bu hizmetlere çok ucuza ulaşmak mümkün.  Hatta bu hizmeti İrlanda gibi düşük vergi oranlarının uygulandığı ülkelerden birinde kurulu bir şirketten alırsanız maliyetiniz son derece düşecektir.  Yurtdışından alınan bulut bilişim hizmeti yani verilerin taşeron makinasında işlenmesi (computing) hizmeti: a.) Ticari faaliyet sayıldığından 5520 sayılı kurumlar

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 ------------------------------------------ Bir tacir hakkında mahkeme tarafından iflas kararı verilmesi gerçekleşebilecek en kötü durumdur. İflas etmiş bir kimse veya şirket hakkında artık icra takibi yapılamaz. Başlamış icra takipleri ise olduğu yerde durur. Bu nedenle alacaklılarını oyalamak, açılmış bir icra takibini durdurtmak ya da açılacak icra takiplerini engellemek isteyen yani biraz nefes almak isteyen kimse ve şirketler açısından iflas bir bakıma son çıkar yoldur. Hatta uygulamada bu son çareye, gerçekte borçlarını ödeyebilecek durumda bulunan ancak ödemeye niyeti olmayan  kimse ve şirketler tarafından da başvurulduğu görülmektedir. Hakkında açılmış veya açılacak icra takiplerini sonuçsuz bırakmak amacı ile iflas etmediği halde hileli olarak mahkemeden iflas kararı çıkaranların en büyük amacı alacakları zaman aşımına uğratmaktır.

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 -------------------------------------------- Ücret geliri elde eden bir Türk'ün Kırgızistan'da işçi olarak çalışması halinde: a) Kırgızistan'da çalışmaya başladığı tarihten itibaren 12 aylık bir  dönem boyunca toplamda 183 günden fazla kalmamışsa; b) 183 günden fazla kalsa dahi ödemeyi yapan (veya adına ödeme  yapılan) işveren Kırgızistan mukimi değilse; c) 183 günden fazla kalsa, işveren Kırgız olsa bile ödemenin işverenin  Kırgızistan'daki işyeri veya daimi temsilcisi tarafından yapılmamış ise; aldığı ücret Kırgızistan'da vergilendirilmez. Türkiye'de gelir vergisi  stopajına tabi tutulur. Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com (212) 527 87 60 (532) 494 03 66 www.mehmettoprak.av.tr

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ------------------------------------------ Maliye Bakanlığı veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar bilgi istediğinde: a.) Kamu kurum ve kuruluşları ;  b.)Mükellefler veya mükelleflerle iş ve işlemlerde bulunan tüm gerçek ve tüzelkişiler; bilgi vermek zorundadır. Ancak diplomatik dokunulmazlığı olanlar bilgi vermek zorunda değildir. Bilgi yazılı veya sözlü olarak istenebilir. Ancak bilgi almak için bilgi almak istenilen kişilerin vergi dairesine zorla getirilmesi yasaktır.  Sözlü olarak bilgi istenildiği hallerde istenilen bilgi verilmezse, bilgi verilmesi isteği bir kez de yazılı olarak bildirilir. Bu yazıda istek tekrarlanır (tekit ) ve cevap verilmesi için uygun bir süre tanınır.  www.mehmettoprak.av.tr

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60   Gsm (532) 494 03 66 --------------------------------------------- İşe başlama yani açılışı bildirme tüm vergi mükellefleri için söz konusu değildir. İşe başlamayı bildirmesi gereken mükellefler vergicilikte gerçek usulde vergilendirilen mükellefler olarak anılan mükelleflerdir.Bu mükelleflerin hangileri olduğu kanunda ayrıca ve açıkça gösterilmiştir. Kanunda sayılan :  1. Vergiye tabi ticaret ve sanat erbabı; 2. Serbest meslek erbabı; 3. Kurumlar vergisi mükellefleri(Ticaret Sicil Memurluğu tarafından yerine getirilir); 4. Kollektif ve adi şirket ortaklariyle komandit şirketlerin komandite ortakları. işe başlamayı bildirmek zorundadırlar. Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com (212) 527 87 60 (532) 494 03 66

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------------------------------------------- Ticari kazanç sahipleri açısından, işe başlamayı bildirme yükümlülüğü bir işyeri açıldığı tarihte doğar. İşyeri açmasa dahi tüccarın, ticaret siciline veya mesleki bir kuruluşa ( sanayi odası-esnaf odası vbç) üye olunması da işe aşlamayı gösterir. Basit usulde vergilendirilenler (defter tutmayanlar) için işyeri açılmasa dahi vergi mükellefiyeti doğuran faaliyete gerçek anlamda uğraşmaya başlamak işe başlandığının göstergesidir. Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com (212) 527 87 60 (532) 494 03 66

Yazar:  Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com Tel.  (212) 527 87 60 Fax.  (212) 527 87 60 Gsm (532) 494 03 66 ---------------------------------------------------------------------------------------------- Serbest meslek erbapları (serbest avukat-mali müşavir-doktor-mimar-dişçi vb.) : 1. Muayenehane, yazıhane, atelye gibi özel iş yerleri açtıkları; 2. Mesleklerini yürüttükleri yere tabela, levha gibi mesleki belgeleri astıkları; 3. Mesleki faaliyetlerini sürekli yaptıklarını gösteren ilanlar yaptıkları; 4. Meslek odalarına (baro-mali müşavirler odası vb.) kayıt olmaları (Mesleğini fiilen yapmayacağını bildirenler hariç); halinde işe başlamış sayılırlar ve işe başlamayı ilgili vergi dairesine bildirmek zorunda kalırlar. Av. Mehmet TOPRAK avukat@mehmettoprak.com (212) 527 87 60 (532) 494 03 66 www.mehmettoprak.av.tr